Trwają pierwsze konsultacje nad trzecim pakietem zmian w VAT, które mają uprościć system i rozliczenia w podatku od towarów i usług. W SLIM VAT 3 jest ponad 20 propozycji na modyfikacje obecnych rozwiązań.
Tym razem resort finansów skupił się na zmianach, które mają uprościć fakturowanie, zmniejszyć formalności, a także poprawić płynność finansową przedsiębiorstw.
Co dokładnie się zmieni? Zmiany pogrupowano na 7 obszarów. Pierwszy dotyczy poprawy płynności finansowej firm. Drugi obejmuje VAT w obrocie międzynarodowym – ma być mniej formalności. Trzeci to szerszy zakres zwolnień z VAT. Czwarty ma być skupiony na mniejszej liczbie korekt i przyjaznych rozliczaniach VAT. Kolejny, piąty obszar to prostsze fakturowanie i mniej obowiązków. Szósty obejmie obniżanie sankcji VAT. I ostatni skupiony będzie na konsolidacji i ujednoliceniu wiążących informacji – chodzi o stworzenie prostszego i bardziej przejrzystego dostępu do wiedzy podatkowej.
My dziś omówimy wybrane zmiany z pakietu SLIM VAT 3.
Nie zawsze potrzebna faktura
Jedna z ministerialnych propozycji dotyczy dokumentowania płatności zaliczek. Jeśli podatnik otrzyma całość lub część zapłaty z zaliczki ma zniknąć obowiązek wystawiania faktury zaliczkowej. Reguła ta ma dotyczyć sytuacji, jeśli zapłata nastąpi w tym samym okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy w odniesieniu do czynności, na poczet których taka zapłata została otrzymana. Dzięki tej zmianie to podatnik będzie decydował czy chce dokumentować otrzymane zaliczki fakturami czy wystarczy mu jedna faktura rozliczeniowa, w której ujmie zapłacone zaliczki.
Bardziej elastyczny rachunek VAT
Kolejna z modyfikacji dotyczy płatności z rachunku VAT dla firm, które korzystają ze split paymentu, a wiec mechanizmu podzielonej płatności. Przedsiębiorcy ci będą mogli pieniędzy zgromadzonych na rachunku VAT użyć do zapłaty: podatku od wydobycia niektórych kopalin; podatku od sprzedaży detalicznej; opłaty od środków spożywczych; zryczałtowanego podatku od wartości sprzedanej produkcji; podatku tonażowego oraz opłaty, o której mowa w art. 9 ust. 11 ustawy z 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (Dz. U. z 2021 r. poz. 1119 – tzw. podatek od małpek. Z rachunku VAT możliwe będzie również opłacanie odsetek od wskazanych podatków i opłat. Taki ruch ma zwiększyć płynność finansową firm.
Metoda kasowa i rozliczenia kwartalne dla szerszego grona
Następna ważna zmiana to zwiększenie limitu wartości sprzedaży, który uprawnia do posiadania statusu małego podatnika. Dziś limit ten określony jest na poziomie 1,2 mln euro. Po zmianach ma on wynieść 2 mln euro. To oznacza, że z metody kasowej rozliczania VAT, a także kwartalnego sposobu rozliczeń będzie mogła skorzystać większa grupa przedsiębiorców.
Zwolnienia bardziej dostępne
Zgodnie z propozycją MF zwolnieniem z VAT mają być objęte usługi zarządzania specjalnymi funduszami inwestycyjnymi określonymi przez inne państwa członkowskie. Oznacza to, że zwolnienie z podatku obejmie także fundusze inwestycyjne z siedzibą w innych państwach Unii. Preferencją byłyby objęte usługi zarządzania funduszami inwestycyjnymi, alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi i zbiorczymi portfelami papierów wartościowych.
Nowe zasady przeliczania kursów
Ważna zmiana dotyczy zmian w obrębie przeliczania kursów walut w przypadku wystawienia faktur korygujących, w sytuacji, gdy pierwotna faktura została wystawiona w walucie obcej. Kurs przyjmowany do przeliczenia kwoty korekty podstawy opodatkowania na korekcie in minus będzie co do zasady powieleniem kursu przyjmowanego dla pierwotnego rozliczenia. Przy korektach in plus podatnik będzie stosował kurs średni danej waluty obcej ogłoszony przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień, w którym zaistniała przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania. Dodatkowo przedsiębiorca będzie wybierał sposób przeliczania tych kwot na złote według ostatniego kursu wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny na ostatni dzień poprzedzający dzień, w którym zaistniała przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania. W takiej sytuacji waluty inne niż euro będą przeliczane z zastosowaniem kursu wymiany każdej z nich względem euro.
Nowości w obliczaniu proporcji
Kolejna zmiana warta odnotowania dotyczy wyliczenia proporcji. Zwiększona ma zostać kwota, która pozwala na uznanie, że proporcja określona przez podatnika wynosi 100%, gdy proporcja ta przekroczyła u niego 98%. Dziś kwota ta wynosi 500 zł. Po zmianach ma to być 10 000 zł. Pozwoli to znów na szersze odliczenie VAT. Nowy limit miałby zastosowanie do proporcji przyjętej na 2022 r., zatem do okresów rozliczeniowych przypadających od początku 2022 r. Ma to zapewnić przepis przejściowy.
Warto też dodać, że zmiany obejmą także korekty związane z proporcją. Dziś każda różnica między proporcją wstępną podatku naliczonego do odliczenia, a proporcją ostateczną dotyczącą tego odliczenia, zobowiązuje podatnika do przeprowadzenia korekty rocznej odliczonego podatku. Wstępne odliczenie jest korygowane, gdy jego kwota jest wyższa lub niższa od kwoty odliczenia przysługującej podatnikowi. Po zmianach przedsiębiorca będzie mógł zrezygnować z korekty, jeżeli różnica nie przekracza 2 punktów procentowych oraz kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu nie przekraczałaby 10 000 zł (drugi warunek dotyczy tylko przypadku, gdy rzeczywisty wskaźnik proporcji jest mniejszej od wskaźnika prognozowanego).
Baza wiedzy VAT
Jeszcze jeden element z planowanego pakietu SLIM VAT 3, na który chcemy zwrócić dziś uwagę to informacje w zakresie VAT. Ich wydawanie ma być skonsolidowane, co oznacza, że będzie się nimi zajmował jeden wyznaczony do tego dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej jako organ właściwy do wydawania Wiążących Informacji Taryfowych, Wiążących Informacji Stawkowych i Wiążących Informacji Akcyzowych w ramach I instancji oraz rozpatrywania spraw odwoławczych w ramach II instancji. Ma to ułatwić procedurę uzyskania wskazanych informacji, a także zagwarantować ich jednolitość.
Prekonsultacje nad SLIM VAT 3 trwają do 23 lutego 2022 r. Planowane zmiany w VAT z tego mają wejść w życie w ostatnim kwartale 2022 r.
Zobacz też:
