Spółki dokonujące obrotu energią elektryczną nie zawsze mogą odsprzedać ją na rynku, m. in. w wyniku błędów pojawiających się po stronie operatora systemu przesyłowego. Czy koszty zakupu takiej energii mogą stanowić podatkowe koszty uzyskania przychodów?
Pytanie podatnika skierowane do Dyrektora KIS
Powyższe zagadnienie (będące przedmiotem sporów w praktyce) zostało przedstawione Dyrektorowi Krajowej Informacji Skarbowej we wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego (interpretacji indywidualnej). Spółka obracająca energią zapytała, czy w sytuacji, kiedy część nabytych megawatogodzin nie została odsprzedana na rynku wskutek błędów operatora systemu przesyłowego (przykładowo, wynikających z nieprawidłowej alokacji mocy czy opóźnień w przekazaniu danych), koszty nabycia takiej nieodsprzedanej energii mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Zdaniem Spółki, pomimo braku bezpośredniego przychodu ze sprzedaży tej energii, spełnione są warunki do zaliczenia tych wydatków do podatkowych kosztów uzyskania przychodów jako pozostające w związku z potencjalnym przychodem podatkowym. Wnioskodawca – profesjonalny podmiot obrotu energią wskazał, iż energia jest nabywana w celu odsprzedaży i generowania w ten sposób przychodów ze sprzedaży na rynku hurtowym oraz wśród odbiorców końcowych.
Odpowiedź organu interpretacyjnego
Organ interpretacyjny potwierdził w interpretacji podatkowej z dnia 4 sierpnia 2025 r. (nr 0114-KDIP2-2.4010.298.2025.1.SJ), że wydatki poniesione na nabycie energii, która nie została odsprzedana i nie wygenerowała przychodu podatkowego w tym samym okresie, mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów dla celów podatku dochodowego. Warunkiem jest prawidłowe udokumentowanie przyczyn zaistniałej sytuacji (np. w postaci stosownej korespondencji z operatorem systemu przesyłowego), w szczególności potwierdzającej ekonomiczny cel działania spółki (działania zmierzające do sprzedaży nabytej energii) oraz zaistnienie przyczyn braku odsprzedaży z przyczyn niezależnych od podatnika.
Podsumowanie
Powołana interpretacja podatkowa rozstrzyga spór dotyczący rozpoznawania wartości tzw. pustych kosztów obrotu w branży energetycznej na korzyść podatników. Potwierdza prawo do rozliczenia straty operacyjnej w podatku dochodowym, o ile zaistniały stan faktyczny nie wynika z przyczyn leżących po stronie podatnika i jest właściwie udokumentowany.
