Od 1 października 2019 r. obowiązuje zmieniona skala PIT oraz podwyższone pracownicze koszty uzyskania przychodu. Do końca roku stosowanie nowych wskaźników jest specyficzne. Resort finansów tłumaczy, jak dokonywać stosownych obliczeń.
Objaśnienia MF w tym zakresie zostały opublikowane 15 października 2019 r. Resort skupił się w nich na wyjaśnieniu, jak stosować nową skalę podatkową z obniżoną do 17% stawką PIT w pierwszym przedziale skali oraz podwyższone pracownicze koszty podatkowe.
Niższa stawka PIT
Od początku października 2019 r. najniższa stawka PIT została obniżona z 18% do 17%. Próg dochodów, przy którym należy płacić stawkę 32% pozostał bez zmian i wynosi 85 528 zł.
W związku z tym, że regulacje te weszły w życie w trakcie roku ich stosowanie w praktyce nie jest oczywiste dla wszystkich. Zgodnie z wytycznymi MF, w rozliczeniu rocznym za 2019 r. obowiązywać będzie skala podatkowa ze stawkami 17,75% i 32%, z progiem dochodów na poziomie 85 528 zł. Kwota zmniejszająca podatek w 2019 r. wynosić będzie:
- 1 420 zł – dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 8 000 zł
- dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 8 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 13 000 zł – 1 420 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 871 zł 70 gr x (podstawa obliczenia podatku – 8 000 zł) ÷ 5 000 zł
- dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 13 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 85 528 zł – 548 zł 30 gr
- dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł – 548 zł 30 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 548 zł 30 gr x (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) ÷ 41 472 zł
- dla podstawy obliczenia podatku przekraczającej kwotę 127 000 zł – brak kwoty zmniejszającej podatek.
Obliczenie zaliczki
Z wyjaśnień MF wynika, że płatnik i podatnik (nie dotyczy podatników obliczających zaliczki na podatek dochodowy w sposób określony dla osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą) przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy, zamiast 18% stawki, stosują stawkę w wysokości 17% oraz uwzględnią kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 525,12 zł Jednak podatnik może upoważnić płatnika, np. pracownik pracodawcę, do stosowania przy poborze zaliczki stawki w wysokości 17,75%. Zatem stawka 17,75% może być stosowana tylko na wniosek podatnika.
Podatnicy, którzy od dochodów uzyskanych w 2019 r. obliczają zaliczki na podatek dochodowy w sposób określony dla osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, zaliczki obliczają na dotychczasowych zasadach, z tym, że od 1 października 2019 r. przy ich obliczaniu stosują skalę podatkową ze stawkami 17,75% i 32% do nadwyżki ponad 85 528 zł, uwzględniając kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 548,30 zł. Zasady te znajdą zastosowanie również do zaliczek na podatek dochodowy obliczanych od 1 października 2019 r. za wrzesień 2019 r. lub za trzeci kwartał 2019 r. Zaliczki za te okresy płatne są bowiem do 20 października 2019 r.
Podwyższone miesięczne koszty pracownicze
Z początkiem października zmiany zaszły również w kosztach uzyskania przychodów, stosowanych przez pracowników. Płatnik wypłacający wynagrodzenie od 1 października do dnia 31 grudnia br., przy obliczaniu dochodu do opodatkowania stosuje miesięczne koszty w wysokości 250 zł (zamiast dotychczasowych 111,25 zł) albo 300 zł (zamiast 139,06 zł), jeżeli pracownik dojeżdża do pracy z innej miejscowości.
Podwyższone koszty stosują także podatnicy uzyskujący przychody z niektórych rodzajów działalności wykonywanej osobiście:
- z tytułu pełnienia obowiązków społecznych lub obywatelskich
- powołania do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych
- umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze.
Od 1 października 2019 r. koszty w tej wysokości stosują również podatnicy osiągający dochody bez pośrednictwa płatników, którzy muszą samodzielnie wpłacać w trakcie roku zaliczki na podatek dochodowy.
Wyższe limity kosztów rocznych
Podwyższenie miesięcznych kosztów pracowniczych oznacza także wzrost kosztów rocznych.
Roczne koszty uzyskania przychodów w 2019 r. wyniosą:
- nie więcej niż 1 751,25 zł, w przypadku, gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej
- nie mogą przekroczyć łącznie 2 626,54 zł, w przypadku, gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej
- nie więcej niż 2 151,54 zł, w przypadku, gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę
- nie mogą przekroczyć łącznie 3 226,92 zł, w przypadku, gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.
