Poczynając od rozliczeń VAT za kwiecień 2020 r. duże przedsiębiorstwa będą składać nowe pliki JPK_V7M (dla rozliczeń miesięcznych) lub JPK_V7K (dla rozliczeń kwartalnych), które zastąpią dotychczasowe deklaracje VAT i plik JPK_VAT.
Proces wdrażania nowego JPK został podzielony na dwa etapy. Pierwszy nastąpi właśnie 1 kwietnia i obejmie duże przedsiębiorstwa. Drugą graniczną datą jest 1 lipca i od tego dnia pozostali przedsiębiorcy zaczną stosować nowy JPK . Oczywiście, jeśli firma inna niż duża, chciałaby już od kwietnia wysyłać nowy JPK – ma do tego prawo, ale nie będzie mogła z niego zrezygnować po miesiącu, aby ponownie zacząć go używać od lipca.
Przepisy Prawa przedsiębiorców nie definiują wprost pojęcia „dużego przedsiębiorcy”. Jest nim jednak przedsiębiorca, który nie spełnia definicji mikro, małego albo średniego przedsiębiorcy, czyli przedsiębiorca, który w ostatnich dwóch latach:
- zatrudniał więcej niż 250 pracowników lub
- osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz z operacji finansowych przekraczających równowartości w złotych 50 milionów euro, oraz którego suma aktywów bilansu sporządzonego na koniec każdego z tych lat przekroczyła równowartości w złotych 43 milionów euro.
Dane w nowym JPK
25 lutego Ministerstwo Finansów opublikowało struktury JPK_V7M oraz JPK_V7K jako elektroniczny wzór dokumentu, w Centralnym Repozytorium Wzorów Dokumentów Elektronicznych (CRWDE) na platformie ePUAP.
Nowy JPK będzie zawierał część ewidencyjną i tę z dzisiejszych deklaracji. Znajda się tam takie informacje, jak:
- zestaw informacji o zakupach i sprzedaży, który wynika z ewidencji VAT za dany okres
- pozycje z obecnej deklaracji VAT-7 (VAT-7K)
- dodatkowe dane, które są potrzebne do analizy poprawności rozliczenia.
Należy jednak pamiętać, że w praktyce nowy plik JPK będzie oznaczał konieczność podania kilkudziesięciu dodatkowych informacji dla każdej faktury, co spowoduje zwiększenie obowiązków administracyjnych oraz konieczność rozbudowy programów finansowo-księgowych.
Nowy JPK_VAT nie będzie dotyczyć skróconej deklaracji VAT w zakresie usług taksówek osobowych opodatkowanych ryczałtem (VAT-12), jak również pozostałych deklaracji podatkowych, do których będą mieć zastosowanie dotychczasowe przepisy (np. VAT-8, VAT-9M, VAT-10, czy VAT-14).
Jeden dokument zamiast dwóch
Co ważne, przedsiębiorcy będą wysyłać tylko jeden dokument do skarbówki. Dziś jest to JPK i deklaracja VAT. Będzie go trzeba przesyłać wyłącznie drogą elektroniczną. Bez zmian pozostanie termin na jego wysyłkę, będzie to 25. dzień miesiąca za miesiąc poprzedni. Podatnicy będą składać albo JPK_V7M dla przedsiębiorców rozliczających się miesięcznie albo JPK_V7K dla tych, którzy rozliczają się kwartalnie. Jak podkreśla MF, podatnicy, którzy rozliczają się kwartalnie i są zobowiązani do składania JPK_VAT, wypełnią tylko część ewidencyjną za pierwsze 2 miesiące każdego kwartału. Natomiast po zakończeniu kwartału wypełnią część ewidencyjną za 3. miesiąc kwartału oraz część deklaracyjną JPK_VAT za cały kwartał.
Nowe pliki JPK będzie można podpisać podpisem kwalifikowanym (polskim lub innego kraju UE), profilem zaufanym lub danymi autoryzującymi. Po złożeniu poprawnego JPK_VAT będzie można pobrać Urzędowe Poświadczenie Odbioru (UPO).
Zachęcamy do lektury naszego wcześniejszego wpisu dotyczącego nowego JPK_VAT
