Aby na fakturze przedsiębiorca musiał zamieścić adnotację: „mechanizm podzielonej płatności” muszą być spełnione 3 warunki łącznie. Niespełnienie choć jednego z nich spowoduje, że dopisek ten nie będzie obowiązkowy.
Od początku listopada 2019 r., przy płatnościach za towary i usługi, wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, dokumentowane fakturą, której kwota należności ogółem wynosi co najmniej 15 000 zł, podatnicy muszą stosować mechanizm podzielonej płatności.
Problem w tym, że przedsiębiorcy często nie wiedzą, jak te przepisy stosować w praktyce.
Problematyczne są sytuacje, w których przedsiębiorca sprzedaje towary lub świadczy usługi zarówno będące na liście załącznika nr 15 do ustawy o VAT (czyli objęte obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności), jak i inne towary i usługi.
Załącznik nr 15 do ustawy o VAT zawiera zamkniętą listę towarów i usług, identyfikowanych przy pomocy Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU). Faktura dokumentująca dostawę tych towarów i usług musi zawierać adnotację „mechanizm podzielonej płatności”. Obowiązek wystawiania faktur z takim dopiskiem będzie istnieć, jeżeli łącznie spełnione będą trzy warunki, tj. faktura:
- będzie wystawiona na kwotę należności ogółem (kwotę brutto) co najmniej 15 000 zł
- będzie dokumentować dostawę towarów lub świadczenie usług, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy o VAT
- będzie dokumentować sprzedaż tych towarów lub świadczenie tych usług na rzecz podatnika.
Oznacza to, że podatnik, który sprzedaje towary lub świadczy usługi spoza załącznika nr 15, nie musi wskazywać na fakturze dopisku „mechanizm podzielonej płatności” – ponieważ nie znajdzie on zastosowania. Również w sytuacji, gdy asortyment oferowanych produktów lub świadczeń obejmuje towary i usługi z załącznika nr 15, ale akurat kwota ogółem na danej fakturze jest niższa niż 15 000 zł brutto – dopisek na fakturze nie jest obowiązkowy. Podobnie, gdy sprzedaż towaru lub usługi z załącznika 15 (np. elektroniki) będzie dokonywana na rzecz osoby fizycznej, nieprowadzącej działalności gospodarczej.
Należy jednak pamiętać, że w sytuacji, w której dana faktura wystawiona na rzecz innego podatnika obejmuje towary i usługi nieobjęte mechanizmem podzielonej płatności i choć jeden towar lub usługę z załącznika nr 15 do ustawy o VAT (np. laptop), dopisek „mechanizm podzielonej płatności” będzie konieczny (nawet jeśli wartość laptopa jest dużo niższa niż 15 000 zł). Wystarczy że cała faktura opiewa co najmniej na tę kwotę brutto.
