Ministerstwo Finansów opublikowało projekt nowelizacji ustawy o VAT. Składa się on z trzech głównych obszarów. Pierwszy dotyczy uproszczeń w rozliczeniach (SLIM VAT), drugi to doprecyzowanie obecnych rozwiązań, trzeci obejmie system zwrotu VAT podróżnym (tax free).
Projekt nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług i Prawa bankowego został skierowany do konsultacji publicznych. Wszystko po to, aby rozwiązania w nim zawarte mogły zacząć obowiązywać z początkiem 2021 r.
Ma być prościej i szybciej
Głównym celem opublikowanego projektu jest uproszczenie systemu VAT. Motyw przewodni tego projektu to hasło: SLIM VAT. SLIM zostało utworzone od słów S – simple, czyli prosty L – local, czyli bardziej przystosowany do warunków, w których działają przedsiębiorcy oraz M jak modern, czyli nowoczesny. Resort finansów zastrzega również, że wiele z zaproponowanych w projekcie rozwiązań jest efektem postulatów bądź konsultacji z przedstawicielami biznesu. Chodzi bowiem o możliwie jak najszersze wsparcie przedsiębiorców, którzy muszą radzić sobie ze skutkami epidemii koronawiorusa.
W ramach pakietu SLIM przewidziano zmiany w kilku obszarach. Jedna z propozycji to wydłużenie terminu na wywóz towarów dla zachowania stawki 0% przy opodatkowaniu zaliczek z tytułu eksportu towarów z 2 na 6 m-cy.
Przedsiębiorcy rozliczający się z VAT w okresach miesięcznych mają też zyskać więcej czasu na odliczenie VAT naliczonego na bieżąco. Do tej pory, mogli dokonać odliczenia dodatkowo w dwóch kolejnych okresach rozliczeniowych. Proponuje się wydłużenie prawa do odliczenia do trzech okresów rozliczeniowych.
Ponadto podatnicy będą mogli stosować spójne kursy walut przy konieczności dokonywania przeliczenia transakcji wyrażonych w walutach obcych na złote. A zatem przedsiębiorca po zmianie przepisów będzie mógł stosować do określenia podstawy opodatkowania wyrażonej w walucie obcej przeliczania na złote zgodnie z zasadami przeliczania przychodu wynikającymi z przepisów o podatku dochodowym, obowiązującymi tego podatnika na potrzeby rozliczania dla danej transakcji. Co ważne, ma być to opcja, nie obowiązek. Po wyborze takiej opcji podatnik będzie musiał ją stosować przez co najmniej 12 kolejnych miesięcy licząc od początku miesiąca, w którym ją wybrał.
Możliwe będzie również odliczanie podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie usług noclegowych w celu ich odsprzedaży.
Z 10 zł do 20 zł wzrośnie także wartość prezentu o małej wartości, którego przekazanie nie będzie podlegało opodatkowaniu i których przekazania nie trzeba ewidencjonować.
Pewne uproszczenia mają też zajść w zakresie fakturowania. Zniesiony ma bowiem zostać obowiązek uzyskiwania potwierdzeń odbioru faktur korygujących in minus. VAT będzie korygowany w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik wystawił fakturę korygującą, pod warunkiem, że z posiadanej przez niego dokumentacji będzie wynikać, że uzgodnił z kontrahentem warunki obniżenia podstawy opodatkowania j i faktura ta będzie zgodna z posiadaną dokumentacją.
Z kolei przy fakturach korygujących in plus w przepisach ustawy o VAT ma się znaleźć przepis, jak taki dokument rozliczać. Będzie to potwierdzenie rozwiązań stosowanych w praktyce, zgodnie z którymi w sytuacji gdy podstawa opodatkowania zwiększa się, korekty tej podstawy dokonuje się w rozliczeniu za okres, w którym zaistniała przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania.
Zmiany doprecyzowujące
Kolejna część zmian zawarta w projekcie obejmuje modyfikacje rozwiązań już dziś istniejących. Przykładowo minister finansów chce przełożyć symbole PKWiU 2008 na symbole PKWiU 2015 w załączniku nr 15 do ustawy o VAT i w zakresie wyłączeń ze zwolnienia podmiotowego określonych w art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f i g ustawy o VAT. Chodzi bowiem o to, aby Wiążące Informacje Stawkowe dotyczyły także PKWiU. Ponadto WIS nie będą wydawane w sytuacjach, gdy wobec podatnika toczy się kontrola. W tym celu przedsiębiorca będzie składał stosowne oświadczenie pod odpowiedzialnością karną. Ponadto, gdy przedsiębiorca złamie prawo, nie będzie mógł liczyć na ochronę, jaką daje mu WIS.
Pewne zmiany zajdą też przy stosowaniu mechanizmu podzielonej płatności. Przykładowo minister finansów w zaprezentowanym projekcie precyzuje także jak rozumieć limit 15 tys. zł przy obowiązku stosowania mechanizmu podzielonej płatności. Pojawiły się bowiem wątpliwości, że obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności dotyczy wyłącznie faktur, których wartość brutto wynosi dokładnie 15 000 zł. Przepis zostanie zmodyfikowany tak, aby wynikało z niego wprost, ze podzielona płatność musi być stosowana do faktur, których wartość brutto przekracza 15 000 zł lub jej równowartość, w przypadkach gdy kwoty na fakturze wyrażane są w walucie obcej. W ustawie będzie też instrukcja jak przeliczać faktury w walutach obcych. Mają tu być stosowane zasady analogiczne jak w przypadku przeliczania kwot dla celów określania podstawy opodatkowania.
Elektroniczny obieg dokumentów TAX FREE
Ostatni obszar zmian w prezentowanym projekcie dotyczy systemu tax free. Chodzi bowiem o wprowadzenie elektronicznego obiegu dokumentów tax free oraz elektronicznego potwierdzania wywozu towarów. Przypomnijmy, że z systemu mogą skorzystać podróżni spoza UE nabywający w Polsce towary na cele prywatne. Zwrot podatku od zakupionych w Polsce i wywiezionych przez podróżnego poza UE może być zwrócony przez sprzedawcę bądź w dedykowanych do tego specjalnych punktach. MF chce uszczelnić ten system, stąd pomysł na elektroniczny obieg dokumentów w tym zakresie. Ma pomóc w tym Platforma Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych (PUESC), który już dziś jest punktem dostępu do e-usług Krajowej Administracji Skarbowej w obszarze obsługi i kontroli obrotu towarowego z państwami trzecimi i obrotu wyrobami akcyzowymi. Sprzedawcy mają zyskać specjalną aplikację, która ułatwi i usprawni zwrot podatku podróżnym. Dodatkowo, projekt zakłada wprowadzenie dla sprzedawców dokonujących dostaw towarów podróżnym obowiązku stosowania kas rejestrujących tzw. online. Pozwoli to na lepszą kontrolę przeprowadzanych transakcji, od których zwracany jest podatek.
