Bez opodatkowania VAT transakcji w ramach grupy

Spread the love

Podmioty powiązane finansowo, ekonomicznie i organizacyjne będą mogły tworzyć grupy VAT. Dzięki temu transakcje wewnątrz grupy będą neutralne podatkowo.

Taką możliwość przedsiębiorcy zyskają już od początku 2022 r., bo regulacje w tym zakresie zostały zawarte w projekcie nowelizacji w ramach programu Polski Ład. Nowela znajduje się już w Sejmie. Grupy podatkowe można już dziś tworzyć na grudnie ustawy o CIT. Od przyszłego roku będzie też taka opcja w zakresie VAT.

Jakie będą korzyści z grupy? Przede wszystkim dostawa towarów i świadczenie usług w ramach grupy VAT nie będą podlegać podatkowi od towarów i usług. Będą to transakcje neutralne podatkowo. To spowoduje, że znacznie zmniejszy się liczba dokumentów wewnątrz grupy, nie będzie faktur, ani odliczeń VAT. Z pewnością rozliczenie grupy VAT będzie też łatwiejsze i szybsze dla organów podatkowych.

Kluczowe powiązania

Aby do utworzenia grupy VAT w ogóle doszło konieczne będzie istnienie powiązań między przedsiębiorstwami. Mowa tu o trzech rodzajach powiązań: finansowych, ekonomicznych i organizacyjnych. Co ważne, grupa VAT będzie mogła być utworzona tylko wówczas, gdy wszystkie te trzy powiązania będą zachodzić jednocześnie między podmiotami powiązanymi. Brak któregokolwiek uniemożliwi powstanie grupy VAT. Z kolei, gdy firma straci jedno z powiązań w trakcie trwania grupy, jednocześnie straci możliwość kontynuowania grupy VAT. Istotną informacją jest także to, że to podatnicy będą decydować czy grupę VAT założyć czy nie. Przepisy nie będą w tym zakresie narzucać żadnych obowiązków. Te pojawią się dopiero wtedy, gdy grupa VAT zostanie już utworzona.

Ale zacznijmy od początku, a więc wyjaśnienia, jak wspomniane powiązania rozumieć. W projekcie nowelizacji VAT wyjaśniono, że z powiązaniami finansowymi będziemy mieli do czynienia wtedy, gdy jeden z podmiotów tworzących grupę VAT będzie posiadał bezpośredniego ponad 50% udziału w kapitale zakładowym lub w tej części kapitału zakładowego pozostałych podmiotów.

Jeśli mowa o powiązaniach ekonomicznych, ustawodawca ma tu na myśli podmioty powiązane, które działają w tej samej branży bądź w branżach pokrewnych, uzupełniających się czy współzależnych. W ten sposób do grup VAT mają nie trafiać podmioty przypadkowe, czy sztuczne. Grupy VAT nie utworzą więc przykładowo firma z branży spożywczej i obuwniczej, mimo że mogą mieć jakieś powiązania kapitałowe.

I ostatni rodzaj powiązań określony został jako powiązania organizacyjne. W projekcie doprecyzowano, że w grupie VAT będzie musiał być jeden podmiot, który będzie organizacyjnie, np. poprzez zarządzanie grupą czy podejmując decyzje finansowe, prawne działał poprzecznie dla całej grupy.

Jest decyzja, musi być umowa

Gdy podmioty powiązane zechcą utworzyć grupę VAT będą w tym celu musiały podpisać umowę. Będzie trzeba w niej określić lub wskazać:

nazwę podatnika (będzie ona dodatkowo zawierała oznaczenie „grupa VAT” lub „GV”),
podmioty wchodzące w skład grupy,
kapitał zakładowy,
podmiot, który będzie przedstawicielem grupy VAT,
udziałowców (akcjonariuszy), a także wysokość ich udziału w kapitale zakładowym podmiotów tworzących grupę VAT, posiadających co najmniej 50% udziałów (akcji) tych podmiotów,
czas trwania grupy VAT (nie krótszy niż 3 lata).

Umowa będzie musiała trafić do naczelnika urzędu skarbowego wraz z formularzem rejestrującym grupę. Dodatkowo grupa VAT będzie musiała otrzymać NIP.

Warto dodać, że trwanie grup VAT będzie czasowe. Okres jej trwania będzie określony w umowie. Oczywiście będzie opcja przedłużenia grupy VAT, gdy skończy się termin jej istnienia z umowy, ale wtedy będzie trzeba podpisać następną umowę. Aby było to możliwe będą musiały być nadal spełnione wszystkie warunki do istnienia grupy VAT. Jeśli w trakcie trwania grupy zajdą zmiany, które spowodują utratę takiego statusu przedstawiciel grupy będzie musiał o tym fakcie w ciągu 14 dni zawiadomić organy podatkowe.

Chcesz wiedzieć więcej na temat nowej opcji tworzenia grup VAT? Zapraszamy do kontaktu z Ekspertami TPA Poland. Wyjaśnimy wszelkie wątpliwości.