AKTUALIZACJA: Termin składania informacji dotyczących spółek nieruchomościowych, których rok podatkowy lub rok obrotowy zakończył się w okresie od 31 grudnia 2021 r. do 31 maja 2022 r. został przesunięty na 30 września 2022 r. Rozporządzenie o przesunięciu terminu raportowania zostało opublikowane w Dzienniku Ustaw 30 marca br. (Dz.U. 2022 poz. 709). Czytaj więcej: Nowy termin na raportowanie struktury udziałowców spółek nieruchomościowych
Zarówno spółki nieruchomościowe, jak i ich wspólnicy muszą zaraportować informacje o strukturze udziałowej. Mają na to czas do końca marca. W tym roku te raporty będą składane po raz pierwszy.
Spółka nieruchomościowa w przepisach podatkowych pojawiła się z początkiem 2021 roku. Dodatkowo ustawodawca nałożył na te spółki pewne obowiązki sprawozdawcze. Pozwoli to organom podatkowym uzyskać m.in. więcej danych o takich przedsiębiorstwach.
Definicja ustawowa
Zacznijmy od przybliżenia definicji spółki nieruchomościowej. Zgodnie z przepisami ustawy o CIT, spółka nieruchomościowa to podmiot inny niż osoba fizyczna, zobowiązany do sporządzania bilansu na podstawie przepisów o rachunkowości, w którym:
a) na pierwszy dzień roku podatkowego, a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego – na pierwszy dzień roku obrotowego, co najmniej 50% wartości rynkowej aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowiła wartość rynkowa nieruchomości położonych w Polsce lub praw do takich nieruchomości oraz wartość rynkowa tych nieruchomości przekraczała 10 mln zł albo równowartość tej kwoty określoną według kursu średniego walut obcych, ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego pierwszy dzień roku podatkowego – w przypadku podmiotów rozpoczynających działalność,
b) na ostatni dzień roku poprzedzającego rok podatkowy, a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego – na ostatni dzień roku poprzedzającego rok obrotowy, co najmniej 50% wartości bilansowej aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowiła wartość bilansowa nieruchomości położonych w Polsce lub praw do takich nieruchomości i wartość bilansowa tych nieruchomości przekraczała 10 mln zł albo równowartość tej kwoty określoną według kursu średniego walut obcych, ogłaszanego przez NBP, z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego odpowiednio rok podatkowy albo rok obrotowy oraz w roku poprzedzającym odpowiednio rok podatkowy albo rok obrotowy przychody podatkowe, a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego – przychody ujęte w wyniku finansowym netto, z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy, leasingu i innych umów o podobnym charakterze lub z przeniesienia własności, których przedmiotem są nieruchomości lub prawa do nieruchomości oraz z tytułu udziałów w innych spółkach nieruchomościowych, stanowiły co najmniej 60% ogółu odpowiednio przychodów podatkowych albo przychodów ujętych w wyniku finansowym netto – w przypadku podmiotów innych niż określone w punkcie a.
Nowe obowiązki
Zgodnie z przepisami nowym obowiązkiem sprawozdawczym objęte są spółki nieruchomościowe i podatnicy, którzy mają bezpośrednie lub pośrednie udziały w takich spółkach. Obejmuje to także podmioty, które posiadają w spółce:
- udziały lub akcje dające co najmniej 5% praw głosu,
- ogół praw i obowiązków dających co najmniej 5% prawa do udziału w zysku, albo
- co najmniej 5% ogólnej liczby tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze.
W ramach obowiązku sprawozdawczego wymienione podmioty muszą przekazać do szefa KAS ściśle określone informacje. Są to dane o podmiotach posiadających, bezpośrednio lub pośrednio, w tej spółce nieruchomościowej udziały (akcje), ogół praw i obowiązków, tytuły uczestnictwa lub prawa o podobnym charakterze oraz liczbie wymienionych praw w spółkach nieruchomościowych.
Raport o udziałach przesyła się drogą elektroniczną.
Termin na dopełnienie tego obowiązku, określony w przepisach został wyznaczony na koniec trzeciego miesiąca od zakończenia roku podatkowego spółki nieruchomościowej. Dla spółek nieruchomościowych niebędących podatnikami CIT termin ten został wyznaczony do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku obrotowego. Jeśli zatem u podatników, gdzie rok podatkowy/obrotowy pokrywa się z kalendarzowym, termin na złożenie pierwszej informacji o udziałach w spółce nieruchomościowej upływa 31 marca 2022 r.
Zobacz video: Spółka nieruchomościowa – raportowanie struktury własnościowej
Zobacz też:
